Nesset Kommune // Årsmelding 2013 - page 51

Nesset kommune har utarbeidet
etterkalkyle for betalingstjenester i
henhold til retningslinjer for beregning
av selvkost for kommunale betalings­
tjenester (H-2140 Kommunal- og
regionaldepartementet, januar 2003).
Kommunen benytter selvkostmodellen
Momentum selvkost kommune.
Selvkost innebærer at kommunens
kostnader med å frembringe tjenestene
skal dekkes av gebyrene som ­brukerne
av tjenestene betaler. ­Kommunen har
ikke anledning til å tjene penger på
­tjenestene. For å kontrollere at dette
ikke skjer må kommunen, ­etter hvert
regnskapsår utarbeide en selvkost­
kalkyle som viser selvkost­regnskapet
for det enkelte gebyr­området.
­Elementene i en selkost­kalkyle av­
viker fra kommunes ordinære drifts­
regnskap på enkelte områder og de
to regn­skapene vil ikke være direkte
sammenlign­bare.
I selvkostkalkylen inngår regnskaps­
messige drifts­inntekter, drifts­
utgifter eksklusiv regnskaps­messige
­avskrivninger, ­kalkulatoriske
­avskrivninger og rentekostnader,
samt henførte indirekte driftsutgifter
(administrasjons­utgifter).
Ved beregning av kalkulatoriske
av­skrivninger skal det i selvkost­
beregningene gjøres fratrekk av
fremmedfinansiering. Kalkulatorisk
rentekostnad inngår ikke i ­kommunens
driftsregnskap, men representerer
en alternativ avkastning ­kommunen
går glipp av ved at kapital er ­bundet
i anleggs­midler. Den kalkula­toriske
rentekostnaden beregnes med
utgangs­punkt i anleggsmidlenes
restavkastnings­erdi og en kalkylerente.
Kalkylerenten er årsgjennomsnittet av
Norges Banks 3-årig statsobliga­sjons­
rente + 1 %-poeng. I 2013 var denne lik
2,63%.
Retningslinjene fastsetter regler for
henføring av relevante administrasjons­
utgifter som kan inngå i selvkost­
grunnlaget. Videre er det bestemt at
eventuelle overskudd skal avsettes
til bundne selvkostfond. Et overskudd
fra et enkelt år skal tilbakeføres til
­brukerne i form av lavere gebyrer i løpet
av en ­femårsperiode. En ­generasjon
brukere skal ikke subsidiere neste
­generasjon, eller omvendt. ­Kostnadene
ved ­tjenestene som ytes i dag skal
­dekkes av de brukerne som drar
nytte av tjenesten. Dette innebærer
at dersom kommunen har overskudd
som er eldre enn fire år, må dette i sin
helhet gå til reduksjon av gebyrene det
­kommende budsjettåret. Eksempelvis
må et overskudd som stammer fra 2013
i sin helhet være disponert innen 2018.
I tillegg til å utarbeide en etter­
kalkyle for hver betalingstjeneste må
­kommunen også utarbeide forkalkyler
i forkant av budsjettåret for å estimere
drifts- og kapitalkostnader for neste
økonomiplanperiode. Forkalkylene gir
grunnlaget for kommunes gebyr­satser.
Ved ­budsjet­tering er det en rekke usikre
­faktorer, herunder fremtidig kalkyle­
rente, utvikling av antall ­brukere og
generell etterspørsel. I tillegg til å
overholde generasjonsprisnippet bør
­kommune ha målsetning om minst
mulig svingninger i de kommunale
gebyrene.
Note 9 – Selvkost – etterkalkyle
Etterkalkyle selvkost 2013 Vann Avløp Renovasjon Slam Feiing
Gebyrinntekter 4 581 385 1 410 933 3 624 933 1 248 278 553 139
Øvrige driftsinntekter 2 668 17 748 61 8 121 240
Driftsinntekter 4 584 053 1 428 681 3 624 994 1 248 286 674 379
Direkte driftsutgifter 3 396 205 1 269 706 4 028 638 1 135 069 842 270
Avskrivningskostnad 684 665 233 052 0 0 31 072
Kalkulatorisk rente (2,63 %) 525 582 170 227 0 0 7 763
Indirekte netto driftsutgifter 336 267 56 827 145 981 57 129 61 006
Indirekte avskrivningskostnad 48 418 12 111 1 457 628 10 432
Indirekte kalkulatorisk rente (2,63 %) 34 320 10 313 825 356 5 904
Driftskostnader 5 025 456 1 752 235 4 176 901 1 193 182 958 448
+/- Kalkulert renteinntekt/-kostnad
­selvkostfond (2,63 %) 39 851 23 533 -408 13 684 4 088
+ Tilskudd/subsidiering 875 000 0 0 0
Resultat 473 447 -300 022 -552 315 68 788 -279 981
Kostnadsdekning i % 91,2 % 81,5 % 86,8 % 104,6 % 70,4 %
Selvkostfond 01.01 1 278 520 1 044 785 260 637 485 897 295 425
-/+ Bruk av/avsetning til selvkostfond 473 447 -300 022 -552 315 68 788 -279 981
Selvkostfond/fremførbart underskudd 31.12 1 751 967 744 764 -291 678 554 685 15 444
Etterkalkylen for 2013 er utarbeidet i samarbeid med Momentum selvkost as som har mer enn 10 års erfaring med selvkost­
problematikk og bred erfaring rundt alle problemstillinger knyttet til selvkost. Selvkostmodellen Momentum selvkost kommune
benyttes av flere enn 140 norske kommuner.
51 ORGANISASJONEN // ØKONOMI